Суммы начисленной амортизации.

Согласно НКРФ все амортизируемое имущество условно разбито на 10 групп зависимо от срока службы. В 1 группе – имущество со сроком службы от 1 до 2 лет, в 10 группе - более 30 лет.

В налоговом учете существует 2 способа начисления амортизации: линейный и нелинейный.

· При линейном методе норма амортизации определяется по ф-ле:

К=(1/п )*100

п- срок полезного использования амортизационного Суммы начисленной амортизации. имущества,

К – норма амортизации.

Этот метод амортизации обычно применяется к зданиям и сооружениям, которые входят в 8-10 амортизационную группу.

· При не линейном методе амортизации норма опред-ся:

К=(2/п )*100

По этойнорме организация может начислять амортизацию до того времени, пока остаточная цена объекта не составляет 20% от начальной, потом Суммы начисленной амортизации. остаточная цена фиксируется как базисная величина для последующих расчетов. Дальше применяется линейный метод начисления амортизации.

Остальные расходы.Согласно ст. 264 к «Прочим расходам» относится:

1.Расходы на уплату налогов и сборов, не считая налога на прибыль и платежей за сверх нормативные выбросы загрязняющих веществ;

2.Расходы на сертификацию продукции;

3.Расходы на охрану имущества;

4.Расходы на Суммы начисленной амортизации. содержание автотранспорта: компенсация за внедрение личных авто в границах норм;

5.Расходы на оплату консультационных, информационных и юридических услуг;

6.Остальные расходы.

Маркетинговые представительские расходы и расходы на подготовку кадров также врубаются в список издержек, связанных с созданием и реализацией. При этом представительские расходы учитываются в размере, не Суммы начисленной амортизации. превосходящем 4% от ФОТ.

К маркетинговым расходам относятся:

· расходы на маркетинговые мероприятия через СМИ и телевиденья;

· расходы на световую и иную внешную рекламу, в т.ч. на изготовка маркетинговых щитов и маркетинговых счетов;

· расходы на роль в выставках ярмарках на оформление витрин и т.д.

Все эти расходы будут учитываться при Суммы начисленной амортизации. налогообложении прибыли стопроцентно, а другие расходы на рекламу не должны превосходить 1% от выручки без НДС.

Согласно ст.264 в полной объеме учитываются расходы на подготовку и переподготовку кадров при выполнение последующих критерий:

· надлежащие услуги оказываются русскими образовательными учреждениями при наличии гос лицензии,

· увеличение классификаций находящихся в штате предприятия;

· программка подготовки Суммы начисленной амортизации. содействует увеличению систематизации и соответствует деятельности предприятия

В любом случае при налогообложении прибыли не будут учитываться:

· издержки на получение высшего и специального образования;

· издержки на компанию утехи отдыха и исцеление служащих;

· расходы на содержание образовательных учреждений.

Расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст.270):

· штрафы, пени и другие санкции, перечисляемые Суммы начисленной амортизации. в бюджет;

· вклады в уставной капитал других организаций;

· суммы налога на прибыль;

· платежи за сверх нормативные выбросы загрязняющих веществ и другие сверх нормативные взносы и платежи.

4. Налоговая база.

Налоговая база по налогу на прибыль равна валютному выражению прибыли предприятия, при всем этом прибыль, облагаемая по разной ставке, рассчитывается раздельно.

Согласно Суммы начисленной амортизации. НКРФ инсталлируются правила определенияия налоговой базы в каждом из последующих случаев:

· доходы, приобретенные от долевого роли в других организациях (ст. 275);

· доходы, приобретенные по договору доверительного управления имущества (ст.276);

· доходы, приобретенные от передачи имущества в УК (277);

· доходы, приобретенные участниками контракта обычного приятельства (278);

· доходы при уступки права требования (279);

· доходы по операциям с Суммы начисленной амортизации. ценными бумагами;(280);

· доходы по операциям с муниципальными и государственными ценными бумагами (281);

· доходы, произведенные по сделкам РЕПО.

5. Ставка налога, период налогообложения и сроки уплаты налога.

Ставка налога.

На 2004 г. согласно ст. 284 в размере 24% общая ставка распределяется по бюджету последующим образом: в Федеральный бюджет - 6%; в региональный - 16%; местный - 2%.

Законодательные органы Суммы начисленной амортизации. субъектов Федерации вправе снижать ставку налога зачисляемую в их бюджет, но более 12%.

По неким видам доходов установлены особые ставки:

1.налоговые ставки на доходы зарубежных организаций, не связанные с деятельностью через неизменное консульство, устанавливается в последующих размерах:

· 20% со всех доходов, кроме последующих перечисленных ниже;

· 10% от использования содержания и сдачу в Суммы начисленной амортизации. аренду судов, самолетов либо других подвижных тс и контейнеров, связанных с интернациональной транспортировкой и перевозкой.

2.к налоговой базе определяемой по доходам, приобретенным в виде дивидендов, используются последующие ставки:

· 6% по доходам в виде дивидендов от русских организаций – нерезедентами (русские организации и физические лица);

· 15% по доходам, приобретенным в виде дивидендов от Суммы начисленной амортизации. русских организаций зарубежными организациями и на оборот.

3.к налоговой базе определеной по операциям с отдельными видами долговых обязанностей используются последующие ставки:

· 15% по доходу в виде процентов по муниципальным и городским бумагам, критериями выпуска которых предусмотренно получение дохода в виде процентов;

· 0% по доходу в виде процентов по муниципальным и городским Суммы начисленной амортизации. облигациям эмитированных до 20.01.1997.

4.прибыль, приобретенная ЦБ от воплощения деятельности предусмотренной законом от «ЦБ РФ» 0%.

Сумма налога, исчисленная по особым ставкам, зачисляется в федеральный бюджет.

Налоговый период и сроки уплаты налогов.

Налоговый период равен календарному году.

Отчетными признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

[Налог исчисляется нарастающим итогом].

Для Суммы начисленной амортизации. налогоплательщиков, исчисляющих каждый месяц авансовый платеж, отчетными периодами признаются 1 месяц, 2 месяца и т.д.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачиваются не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации. Налоговые декларации подаются в срок не позже 28 дней после окончания соответственного отчетного периода.

Каждомесячные авансовые платежи по налогу на прибыль Суммы начисленной амортизации., подлежащие уплате в течении отчетного периода, уплачивается в срок не позже 28 числа этого отчетного периода.

Результат: В конце отчетного года предприятие рассчитывает общую сумму налога, при всем этом суммы внесенных в счет уплаты авансовых платежей засчитываются в счет уплаты налога. Таким макаром, предприятие должно на сто процентов рассчитаться с Суммы начисленной амортизации. бюджетом не позже 28.03 года последующего за отчетным.

В случае, если выручка предприятия без НДС и Налога на прибыль превосходит 1 млн. руб. за месяц либо 3 млн. руб. в квартал, то предприятие является плательщиком авансовых платежей. Сумма авансовых платежей определяется как 1/3 суммы налога на прибыль, подлежащей уплате за минусом ранее внесенного Суммы начисленной амортизации. налога.

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

1. Права налогоплательщиков.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать от налоговых органов безвозмездно информацию о реальных налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об других актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, также о правах и обязаннастях налогоплательщиков, возможностей налоговых органов Суммы начисленной амортизации. и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов письменного объяснения по вопросу о применении законнодательства о налогагах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законнодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит либо вкладывательный налоговый кредит в порядке и на критериях Суммы начисленной амортизации., предоставленным НК РФ;

5) на своевременный зачет либо возврат сумм, лишне уплаченных или лишне взысканных сумм налогов и сборов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через собственного предст-ля;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, также по актам проведенных проверок;

8) находиться Суммы начисленной амортизации. при проведении выездной налоговой проверке;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, также извещение и требование об уплате налога (письменное требование – предприятию; инкассовое поручение – в банк о взыскании в неоспоримом порядке; сборы (штрафы, пени) – можно опротестовать (не в неоспоримом порядке));

10) добиваться от должностных лиц налоговых органов соблюдения Суммы начисленной амортизации. законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не делать неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не надлежащие НК РФ и другим законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и деяния (бездействия) долж.лиц;

13) добиваться соблюдения налоговой потаенны (сумма Суммы начисленной амортизации. правонарушений не является налоговой потаенной);

14) добиваться в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных нелегальным решением налоговых органов либо нелегальными действиями (бездействиями) их должностных лиц.

2. Обязанности налогоплательщиков.

1) уплачивать легитимно установленные налоги;

2) вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет доходов и Суммы начисленной амортизации. объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотренна НК РФ;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они должны уплачивать (даже если нет объекта налогообложения, необходимо представлять налоговые декларации с нулевым итогом);

5) представлять налоговым органам документы, нужные для исчисления и Суммы начисленной амортизации. уплаты налога;

6) делать легитимные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений, также не препятствовать легитимной деятельности должностных лиц налоговых органов при выполнении ими собственных служебных обязательств;

7) представлять налоговым органам необходиую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

8) в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухучета и других документов Суммы начисленной амортизации., нужных для исчисления и уплаты налога, также документов, подтверждающих приобретенные доходы (произведенные расходы) и уплаченные налоги (квитанции, платежные поручения и т.д.);

9) нести другие обязанности, предусмотренные законодательством.

Налогоплательщики (организации и предприниматели) должны также письмено докладывать в налоговый орган по месту учета:

1) об открытии и закрытии счетов в 10-дневный Суммы начисленной амортизации. срок (штраф за непредставление инфы 5000 руб.);

2) обо всех случаях роли в русских и других предприятиях в срок не позже 1 месяца;

3) обо всех обособленных подразделениях, сделанных на местности РФ в срок не позже 1 месяца с момента их организации;

4) об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации либо реорганизации – не позже 3-х дней Суммы начисленной амортизации.;

5) об изменении собственного места нахождения либо места жительства – не позже 10 дней.

АКЦИЗЫ.

1. Роль акцизов, плательщики и объект налогообложения.

Акциз– это косвенный налог на продукты в большей степени массового употребления, который врубается в стоимость продукта.

В текущее время акцизы используются во всех странах рыночной экономики. В связи с этим акцизы играют двойственную роль Суммы начисленной амортизации.. С 1-й стороны, это один из принципиальных источников пополнения бюджета, с другой стороны, это средство ограничения употребления социально вредных продуктов, как алкоголь и табак.

Основной документ по взиманию акцизов – 22 глава НК РФ.

Плательщиками акцизов являются:

1) организации;

2) личные предприниматели;

3) лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением продуктов через таможенную границу Суммы начисленной амортизации. РФ.

Объектами налогообложения признаются последующие операции:

1)реализация на местности РФ сделанных подакцизных продуктов, также передача их на безвозмездной базе;

2)оприходование организацией либо бизнесменом нефтепродуктов, которые не имеют свид-ва, без помощи других сделанных из собственного сырья;

3)получение нефтепродуктов организацией либо предпренимателем, имеющим свидетельство;

4)реализация организациями с акцизных Суммы начисленной амортизации. складов спиртной продукции, полученной у производилей или с акцизных складов других организаций (не признается объектом налогообложения передача продукта с 1-го акцизного склада на другой)(*);

5)передача на местности РФ сделанных подакцизных продуктов для собственных нужд, кроме нефтепродуктов.

6)Ввоз подакцизных продуктов на местность РФ.

Операции, не подлежащие обложению акцизами:

1)передача подакцизных Суммы начисленной амортизации. продуктов структурным подразделением организации другому структурному подразделению, которые не является самостоятельными плательщиками(*);

2)реализация денатурированного этилового спирта и алкоголесодержащей продукции из всех видов сырья;

3)первичная реализация конфискованных и безхозяйных подакцизных продуктов, от которых произошел отказ в пользу страны;

4)реализация нефтепродуктов налогоплательщиками;

5)реализация подакцизных продуктов, помещенных под таможенный режим экспорта кроме нефтепродуктов Суммы начисленной амортизации.. Данная льгота предоставляется только при наличии поручительства банка, которая предугадывает обязанность уплатить сумму акциза и пени в случае непредставления в соотвующие сроки налогоплатильщиком пакета документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных продуктов. Документы:

- договор (копия);

- платежные документы, подтверждающие поступление средств от зарубежного покупателя российскому поставщику;

- грузовая таможенная декларация ГТД;

- копии товарно Суммы начисленной амортизации.-транспортных документов с отметкой пограничных органов.

2. Подакцизные продукты и ставки.

Подакцизными продуктами являются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья кроме коньячного;

2) алкоголесодержащая продукция с толикой этилового спирта более 9% за искл-ем фармацевтических средств, парфюмерно-косметической продукции;

3) спиртная продукция с толикой этилового спирта более 1,5%;

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) авто легковые и Суммы начисленной амортизации. байки с мощностью мотора более 150 лошадиных сил;

7) авто бензин;

8) дизельное горючее;

9) моторные масла;

10) прямогонный бензин.

Ставки акцизов:

1) этиловый спирт из всех видов сырья; рубль за 1 литр безводного этилового спирта: 2002 – 14,11 р., 2003 – 16,20; 2004 – 18;

2) спиртная продукция с толикой спирта более 25%; рубль за 1 литр безводного этилового спирта: 2002 – 98,78; 2003 – 114; 2004 135;

3) спиртная продукция с толикой этилового спирта от Суммы начисленной амортизации. 9 до 25%: 2002 79,21; 2003 84; 2004 – 100;

4) спиртная продукция с толикой спирта до 9%: 2002 – 50,60; 2003 – 58; 2004 – 70;

5) вина нетрадиционные крепленые; рубль за 1 литр безводного этилового спирта: 2002 – нет; 2003 – 75; 2004 – 88.

6) пиво с крепостью от 0,5 до 8,6% за литр: 2002 – нет; 2003 – нет; 2004 - 1,55;

7) вина шампанские игристые за литр: 2002 – 10,58; 2003 – 10,50; 2004 – 10,50;

8) табак трубочный за килограмм: 2002 – 453,60; 2003 – 522; 2004 - 574;

9) сигареты с фильтром за 1 тыщу штук: 2002 – 61,60; 2003 – 50 р. + 5%; 2004 – 60 р. +5%;

10) легковые авто с мощностью мотора до Суммы начисленной амортизации. 90 лошадиных сил: 2002 – 0 р.; 2003 0 р.; 2004 – 0 р.;

11) легковые авто с мощностью мотора от 90 до 150 л.с.: 2002 - 11,20; 2003 – 13; 2004 – 14;

12) легковые авто и байки с мощностью мотора более 150 л.с.; рубль за 1 л.с.: 2002 – 112; 2003 – 129; 2004 – 142;

13) дизельное горючее; за тонну: 2002 – 616; 2003 – 890; 2004 – 1000;

14) бензин авто с октановым числом до 80, за тонну: 2002 – 1512; 2003 – 2190; 2004 – 2460;

15) бензин авто с октановым числом более 80, за тонну Суммы начисленной амортизации.: 2002 – 2072; 2003 – 3000; 2004 – 3360.

3. Особенности исчисления акцизов по спиртной пр-ции.

Акцизами облагаются операции по реализации:

1)спиртной прод-ции ее производителями; 2)спиртной продукции организациями оптовой торговли со собственных акцизных складов кроме реализации другой организацией, имеющей акцизный склад.

Датой реализации спиртной продукции с акцизного склада явл-ся денек окончания деяния режима налогового склада.

Режим налогового склада – это Суммы начисленной амортизации. комплекс мер налогового контроля, осуществляемых в отношении готовой спиртной прод-ции, который действует: 1) c момента окончания производства до момента ее отгрузки покуп-лю либо структ-му подразделению розничной торговли данного произв-ля; 2) с момента поступления спиртной прод-ции на акцизный склад до момента ее отгрузки в розницу.

Как следует Суммы начисленной амортизации., режим налогового склада продолжает действовать, если спиртная прод-я отгружается: 1) с 1-го акцизного склада п/п-я-производителя на другой акцизный склад, являющийся структурным подразделением такого же п/п-я; 2) с 1-го акцизного склада оптовой орг-ции на другой акцизный склад той же либо другой организации.

Т.о. моментом Суммы начисленной амортизации. окончания режима налогового склада и соответ-но моментом начисления акциза счит-ся отгрузка спиртной продукции:

1. с акцизного склада орг-ции-произв-ля;

1.1 собственному структурному подразделению розничной реализации (ставка – 100%);

1.2. акцизному складу орг-ции оптовой торговли (или 20%, или 35%);

1.3. орг-циям розничной торговли и общ-го питания (ставка – 100%);

2. с акцизного склада Суммы начисленной амортизации. орг-ции оптовой торговли орг-циям розничной торголви и публичного питания.

Производители спиртной продукции уплачивают акцизы в размере 100% от ставки акциза, если реализуют спиртную продукцию:

1) с содержанием этилового спирта до 9% включительно;

2) с содержанием этилового спирта более 9% орг-циям розничной торговли.

В пропорциях м/ду произв-ми спиртной прод-ции Суммы начисленной амортизации. и орг-циями оптовой торговли ставки распределяются при реализации спиртной продукции:

1) с содержанием этилового спирта выше 9% ее произв-ми на акцизные склады оптовых орг-ций;

2) с содержанием этилового спирта более 9% с акцизных складов оптовых орг-ций в розничную сеть.

При реализации спиртной продукции с содержанием спирта более Суммы начисленной амортизации. 9% на акцизные склады оптовиков произв-ли будут платить 35% от установленных ставок по винам и 20% по остальной продукции. Соответственно оптовые орг-ции при продаже в розничную сеть должны заплатить 65% и 80%.

В 2003 году данные пропорции составляли 50% и 50%.

4. Порядок исчисления и уплаты акцизов.

Налоговая база определяется раздельно по каждому виду подакцизного продукта зависимо от установленных Суммы начисленной амортизации. в их отношении налоговых ставок:

1) как объем реализованных подакцизных продуктов в натуральном выражении – по товарам, в отношении которых установлены твердые ставки (по всем, не считая сигарет);

2) как цена реализованных подакцизных продуктов, исчисленных исходя из цен, определяемых без учета акциза и НДС – по товарам, в отношении которых установлены адвалорные Суммы начисленной амортизации. (в %) налоговые ставки.

Налоговый период – 1 месяц (календарный месяц).

Сумма налога определяется последующим образом:

1) по товарам, в отношении которых установлены твердые ставки

С=N*S, где С – сумма акциза; N – количество реализованных продуктов; S – ставка.

2) сумма акциза по товарам с адвалорной %-й ставкой

С=N*A/100+А, где Н – цена реализации Суммы начисленной амортизации. с учетом акциза; А – ставка акциза в %.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета подакцизных продуктов, операции по реализации которых облагаются акцизом по различным налоговым ставкам, то сумма акциза определяется исходя из наибольшей ставки.

Налоговые вычеты.

Плательщик имеет право уменьшить итоговую сумму акциза на суммы акциза, практически уплаченные торговцам Суммы начисленной амортизации. при приобретении подакцизных продуктов.

Вычетам подлежат:

1) суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных продуктов для предстоящего использования в качестве сырья для производства подакцизных продуктов;

2) суммы акциза, уплаченные в бюджет в случае возврата покупателем продукта;

3) суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок;

4) суммы акциза, уплаченные на тер-рии РФ по этиловому спирту, произведенному Суммы начисленной амортизации. из пищевого сырья, которое в предстоящем исп-ся для произв-ва спиртной прод-ции.

С=((А*К)/100)*О, где А – налоговая ставка за литр безводного этилового спирта; К – крепость вина; О – объем реализованного вина.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо периоде превосходит общую сумму акциза, исчисленную Суммы начисленной амортизации. по реализованным подакцизным товарам, то налог в данный период не уплачивается.


sudovie-elektricheskie-seti.html
sudovie-operacii-i-obespechenie-bezopasnosti-lyudej.html
sudovie-ustrojstva-referat.html